Para atraer aún más la inversión extranjera y fomentar la reinversión de beneficios dentro de China, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Comercio emitieron conjuntamente el “Anuncio sobre la Política de Crédito Fiscal para la Reinversión Directa de Beneficios Distribuidos de Inversores Extranjeros” el 27 de junio de 2025, proporcionando incentivos de crédito del impuesto sobre la renta de las empresas (EIT) para los inversores extranjeros elegibles.
Contenido principal de la política
Desde el 1 de enero de 2025 hasta el 31 de diciembre de 2028, cuando un inversor extranjero reinvierta directamente los beneficios distribuidos de una empresa residente en China en industrias incentivadas dentro del país, puede ser elegible para un crédito fiscal equivalente al 10% del monto de la inversión. Este crédito se puede utilizar para compensar el impuesto sobre la renta corporativa pagadero sobre los ingresos futuros obtenidos de la empresa distribuidora.
Esta política ofrece a los inversores extranjeros ahorros fiscales claros y cuantificables, al tiempo que refleja la dirección política de China de promover una apertura de alta calidad. Para los accionistas multinacionales con planes de beneficios o dividendos establecidos, esta política no solo permite el aplazamiento de impuestos, sino que también reduce las futuras cargas fiscales, lo que ayuda a optimizar la asignación general de capital y las estructuras de rendimiento.
Resumen de los requisitos de elegibilidad
- Requisito de distribución de beneficios: Los beneficios reinvertidos deben ser ganancias retenidas realmente distribuidas por una empresa residente china al inversor extranjero, formando ingresos de inversión de capital, como dividendos.
- Formas permisibles de reinversión: La reinversión directa utilizando los beneficios distribuidos puede incluir aumentos de capital, el establecimiento de nuevas empresas o adquisiciones de capital. No se permite la reinversión en acciones de empresas cotizadas, excepto en el caso de inversiones estratégicas que cumplan los requisitos.
- Requisito de la industria: La empresa receptora de la inversión debe operar dentro de las industrias incentivadas a nivel nacional que figuran en el Catálogo de Industrias para Fomentar la Inversión Extranjera.
- Período mínimo de tenencia: El capital reinvertido debe mantenerse continuamente durante al menos cinco años (60 meses).
- Restricciones al flujo de fondos:
- Reinversión en efectivo: Los fondos deben transferirse directamente desde la cuenta de la empresa distribuidora a la cuenta de la empresa receptora de la inversión o del vendedor de capital, y no pueden pasar por otras cuentas antes de realizar la inversión.
- Reinversión no en efectivo (por ejemplo, activos físicos, valores): La propiedad legal debe transferirse directamente de la empresa distribuidora a la empresa receptora de la inversión o al vendedor de capital, y no puede ser retenida temporal o nominalmente por otras entidades o individuos.
Alcance de la aplicación del crédito fiscal
El impuesto pagadero por un inversor extranjero que es elegible para el crédito se refiere al impuesto sobre la renta corporativa pagadero sobre los siguientes tipos de ingresos obtenidos de la empresa distribuidora de beneficios después de la fecha de la reinversión:
- Dividendos, bonificaciones (ingresos de inversión de capital);
- Intereses;
- Regalías (por ejemplo, para patentes, marcas registradas, licencias de tecnología).
Proceso operativo y manejo de las obligaciones fiscales
El inversor extranjero debe presentar a la empresa distribuidora la documentación que demuestre el cumplimiento de la política.
Con base en los materiales proporcionados, la empresa distribuidora puede aplazar temporalmente la retención del EIT sobre los beneficios reinvertidos.
Al pagar posteriormente dividendos, intereses o regalías al inversor, la empresa declarará una compensación contra el impuesto sobre la renta corporativa pagadero del inversor a la autoridad fiscal competente.
Administración tributaria posterior a la inversión
- Inversión mantenida durante más de 5 años: Si un inversor recupera la totalidad o parte de una inversión directa después de mantenerla durante cinco años (60 meses), debe declarar y realizar un pago retroactivo del impuesto diferido dentro de los 7 días posteriores a la recuperación. El saldo arrastrado del crédito fiscal puede utilizarse para compensar este impuesto pagadero.
- Inversión mantenida durante menos de 5 años: Si un inversor recupera la inversión en menos de cinco años (60 meses), se considera que la inversión no satisface los criterios para el incentivo fiscal. Además de realizar el pago retroactivo del impuesto diferido, el inversor estará sujeto a una reducción proporcional en el monto de los créditos fiscales disponibles. Si el monto de los créditos fiscales ya utilizados excede el monto recién ajustado, el inversor debe realizar un pago retroactivo por la porción excedente dentro de los 7 días posteriores a la recuperación.
- Orden de disposición: Cuando una inversión directa recuperada por un inversor incluye porciones que estaban sujetas al crédito fiscal y porciones que no lo estaban, se considerará que la inversión sujeta a la política de crédito fiscal se enajena primero.
Lo que CW puede hacer por usted
Si bien las disposiciones y condiciones de la política son claras, los procedimientos operativos que involucran declaraciones, presentaciones y manejo de impuestos diferidos son complejos. Recomendamos que los inversores extranjeros se centren en las decisiones estratégicas y confíen el proceso de cumplimiento y presentación a una empresa profesional. Nuestro equipo puede brindarle un apoyo integral, que incluye:
- Diseñar la estructura y la vía de reinversión;
- Evaluar el cumplimiento de la inversión y la elegibilidad de la política;
- Gestionar la presentación del crédito y el proceso de declaración de impuestos posterior.
Permítanos ayudarle a disfrutar de forma segura de los beneficios de la política y a reducir legalmente sus costes fiscales en cumplimiento de todas las regulaciones. Por favor, póngase en contacto con nosotros hoy mismo.