Para atrair ainda mais investimento estrangeiro e incentivar o reinvestimento de lucros na China, o Ministério das Finanças, a Administração Estatal de Tributação e o Ministério do Comércio emitiram conjuntamente o “Comunicado sobre a Política de Crédito Fiscal para o Reinvestimento Direto de Lucros Distribuídos por Investidores Estrangeiros” em 27 de junho de 2025, fornecendo incentivos de crédito de imposto de renda empresarial (EIT) para investidores estrangeiros elegíveis.
Conteúdo principal da política
De 1º de janeiro de 2025 a 31 de dezembro de 2028, quando um investidor estrangeiro reinvestir diretamente lucros distribuídos por uma empresa residente na China em indústrias incentivadas dentro do país, ele poderá ser elegível para um crédito fiscal equivalente a 10% do valor do investimento. Este crédito pode ser usado para compensar o imposto de renda corporativo devido sobre rendimentos futuros obtidos da empresa distribuidora.
Esta política oferece a investidores estrangeiros economias fiscais claras e quantificáveis, enquanto reflete a direção política da China de promover uma abertura de alta qualidade. Para acionistas multinacionais com planos de lucro ou dividendos estabelecidos, esta política não só permite o diferimento fiscal, mas também reduz futuras cargas tributárias, ajudando a otimizar a alocação geral de capital e as estruturas de retorno.
Resumo dos requisitos de elegibilidade
- Requisito de Distribuição de Lucros: Os lucros reinvestidos devem ser lucros retidos efetivamente distribuídos por uma empresa residente chinesa ao investidor estrangeiro, formando rendimentos de investimento em capital, como dividendos.
- Formas Permitidas de Reinvestimento: O reinvestimento direto utilizando lucros distribuídos pode incluir aumentos de capital, estabelecimento de novas empresas ou aquisições de capital. O reinvestimento em ações de empresas listadas não é permitido, exceto para investimentos estratégicos qualificáveis.
- Requisito da Indústria: A empresa investida deve operar dentro das indústrias nacionalmente incentivadas listadas no Catálogo de Indústrias para Incentivo ao Investimento Estrangeiro.
- Período Mínimo de Manutenção: O capital reinvestido deve ser mantido continuamente por pelo menos cinco anos (60 meses).
- Restrições de fluxo de fundos:
- Reinvestimento em Dinheiro: Os fundos devem ser transferidos diretamente da conta da empresa distribuidora para a conta da empresa investida ou do vendedor de capital, e não podem passar por outras contas antes que o investimento seja feito.
- Reinvestimento Não Monetário (por exemplo, ativos físicos, títulos): A propriedade legal deve ser transferida diretamente da empresa distribuidora para a empresa investida ou o vendedor de capital, e não pode ser temporária ou nominalmente detida por outras entidades ou indivíduos.
Âmbito de aplicação do crédito fiscal
O imposto devido por um investidor estrangeiro elegível para o crédito refere-se ao imposto de renda corporativo devido sobre os seguintes tipos de rendimentos obtidos da empresa distribuidora de lucros após a data do reinvestimento:
- Dividendos, bônus (rendimentos de investimento em capital);
- Juros;
- Royalties (por exemplo, para patentes, marcas registradas, licenças de tecnologia).
Processo operacional e tratamento da obrigação fiscal
O investidor estrangeiro deve apresentar documentação à empresa distribuidora, comprovando a conformidade com a política.
Com base nos materiais fornecidos, a empresa distribuidora pode temporariamente diferir a retenção do EIT sobre os lucros reinvestidos.
Ao pagar subsequentemente dividendos, juros ou royalties ao investidor, a empresa declarará uma compensação contra o imposto de renda corporativo devido pelo investidor à autoridade fiscal competente.
Administração fiscal pós-investimento
- Investimento Mantido por Mais de 5 Anos: Se um investidor recuperar total ou parcialmente um investimento direto após mantê-lo por cinco anos (60 meses), ele deve declarar e efetuar um pagamento retroativo do imposto diferido dentro de 7 dias da recuperação. O saldo remanescente do crédito fiscal pode ser usado para compensar este imposto devido.
- Investimento Mantido por Menos de 5 Anos: Se um investidor recuperar o investimento em menos de cinco anos (60 meses), o investimento é considerado como não satisfazendo os critérios para o incentivo fiscal. Além de efetuar o pagamento retroativo do imposto diferido, o investidor estará sujeito a uma redução pro-rata no valor dos créditos fiscais disponíveis. Se o valor dos créditos fiscais já utilizados exceder o valor recém-ajustado, o investidor deve efetuar um pagamento retroativo pela porção excedente dentro de 7 dias da recuperação.
- Ordem de Alienação: Quando um investimento direto recuperado por um investidor incluir porções que foram sujeitas ao crédito fiscal e porções que não foram, será considerado que o investimento sujeito à política de crédito fiscal é alienado primeiro.
O que a CW pode fazer por você
Embora as disposições e condições da política sejam claras, os procedimentos operacionais envolvendo declarações, registros e tratamento de impostos diferidos são complexos. Recomendamos que investidores estrangeiros se concentrem em decisões estratégicas e confiem o processo de conformidade e registro a uma empresa profissional. Nossa equipe pode fornecer a você suporte abrangente, incluindo:
- Elaboração da estrutura e do caminho de reinvestimento;
- Avaliação da conformidade do investimento e da elegibilidade da política;
- Gestão do registro do crédito e do processo subsequente de declaração fiscal.
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