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Mudanças Notáveis na Nova Lei de Imposto de Selo na China

Em 1º de julho de 2022, a Lei de Imposto de Selo aprovada pelo Comitê Permanente do 13º Congresso Nacional Popular na 29ª sessão em 10 de junho de 2021, entrou em vigor, substituindo o Regulamento Provisório da República Popular da China sobre o Imposto de Carimbo (“Regulamento Provisório”) promulgado pelo Conselho de Estado em 6 de agosto de 1988.

Em 29 de junho de 2022, o Ministério da Fazenda (“MOF”) e a Administração Tributária do Estado (“STA”) divulgaram os anúncios No.14, No.22 e No.23 para facilitar a implementação da Lei do Imposto de Selo.

Em comparação com os Regulamentos Provisórios, há algumas mudanças na nova Lei de Imposto de Selo. Aqui resumimos 3 categorias de mudanças notórias.

Itens recém-adicionados
N°. Itens recém-adicionados na Lei de Imposto de Selo
1.

 

Para a declaração do imposto de selo, os contribuintes deverão preencher a “Discriminação das Fontes de Imposto de Selo” com base nos contratos de imposto de selo tributável celebrados, documentos de transferência de direitos de propriedade e livros de contas comerciais.
2. O local para organizações ou indivíduos estrangeiros pagarem o imposto de selo é especificado:

  • Quando um contribuinte é uma organização ou indivíduo estrangeiro que tem um agente na China, seu agente doméstico deverá atuar como o agente de retenção. O agente doméstico da organização ou indivíduo no exterior deverá reter o imposto de selo conforme as disposições e declarar e entregar o imposto retido à autoridade fiscal responsável no local (residência) do agente doméstico.
  • Quando um contribuinte é uma organização ou indivíduo estrangeiro que não tem um agente na China, ele/ela deverá declarar e pagar o imposto de selo por conta própria. A organização ou pessoa física estrangeira pode declarar e pagar imposto à autoridade fiscal responsável no local de entrega do imóvel, no local (residência) do prestador ou destinatário do serviço doméstico, ou no local (residência) da parte doméstica que conclui os documentos tributáveis; quando a transferência de direitos de propriedade imobiliária estiver envolvida, a declaração e o pagamento do imposto serão feitos à autoridade fiscal responsável no local do imóvel.
3. “Contribuintes” do imposto de selo é claramente defined:

Os contribuintes que concluíram os comprovantes fiscais são organizações e indivíduos que têm direitos e obrigações diretos com relação aos comprovantes fiscais.

  • No caso de contratos de empréstimo celebrados sob a forma de empréstimos confiados, os contribuinte parte confiada e o mutuário, excluindo o confiante.
  • Os contribuintes na confirmação de leilão para o qual o imposto de selo seja pago a título de itens fiscais de acordo com um contrato de compra e venda ou documento de transmissão de propriedade são o proprietário do imóvel e o comprador do objeto do leilão, excluindo o leiloeiro.
4.
  • O imposto de selo deve ser pago de acordo com as disposições para cupons tributáveis concluídos fora do território da República Popular da China, mas utilizados dentro do território da República Popular da China, incluindo as seguintes circunstâncias:
  • Quando o objeto de um comprovante tributável é um imóvel que se encontra no território da China.
  • Quando o objeto de um comprovante tributável for patrimônio de uma empresa residente na China.
  • Quando o assunto de um comprovante tributável for bens móveis ou direitos exclusivos de uso de marcas registradas, direitos autorais, direitos de patente ou direitos de uso de tecnologias proprietárias, excluindo bens móveis ou direitos exclusivos de uso de marcas registradas, direitos autorais, direitos de patente ou direitos de uso de tecnologias proprietárias vendidas por organizações ou indivíduos estrangeiros a organizações ou indivíduos nacionais que são usados completamente no exterior, e o vendedor ou comprador estiver no território da China; e
  • Quando o assunto de um comprovante tributável for serviços, excluindo serviços prestados por organizações ou indivíduos estrangeiros a organizações ou indivíduos nacionais que ocorrem completamente no exterior, e o prestador ou o destinatário dos serviços estiver no território da China.
5. Quando um contrato tributável ou documento de transferência de direito de propriedade tributável envolver dois ou mais contribuintes e o valor envolvido por cada contribuinte não for especificado, a base de tributação será determinada com base no valor listado nos comprovantes tributáveis divididos em média pelos contribuintes (excluindo o valor do IVA especificado).
6. Quando o valor listado no contrato tributável e no documento de transferência do direito de propriedade tributável for inconsistente com o valor real de liquidação, e o valor listado no comprovante tributável for alterado, o valor após a alteração será tomado como base de tributação.

  • Quando o montante constante do comprovante de imposto sobre o qual o imposto de selo foi pago aumentar após a mudança, o contribuinte deverá fazer um pagamento suplementar do imposto de selo pelo montante aumentado.
  • Quando o valor listado no comprovante tributável diminuir após a alteração, o contribuinte poderá solicitar à autoridade fiscal a restituição ou compensação do imposto de selo pelo valor reduzido.
7. Quando o erro de cálculo do valor do IVA estabelecido em um comprovante tributável de um contribuinte resultar na redução ou aumento da base de tributação do comprovante tributável, o contribuinte deverá ajustar o valor do IVA estabelecido no comprovante tributável de acordo com as disposições e determinar novamente a base de tributação do comprovante tributável.

  • Quando a base tributável do comprovante de imposto sobre o qual o imposto de selo foi pago aumentar após os ajustes, o contribuinte deverá fazer um pagamento suplementar de imposto de selo pelo montante aumentado;
  • Quando a base tributária for reduzida após os ajustes, o contribuinte poderá solicitar à autoridade fiscal a restituição ou a compensação do imposto de selo pelo valor reduzido.

 

Itens Atualizados
N.°. Itens Atualizados na Lei de Imposto de Selo nota
1. Quando o valor não estiver especificado no contrato tributável ou no documento de transferência de direitos de propriedade, mas for determinado na liquidação efetiva subsequente, os contribuintes devem declarar a elaboração do contrato tributável ou do documento de transferência de direitos de propriedade no primeiro período de declaração de imposto quando o contrato tributável ou o documento de transferência de direitos de propriedade for concluído e calcular, declarar e pagar o imposto de selo com base no valor real de liquidação no período de declaração de imposto após a liquidação efetiva. Nos Regulamentos Provisórios, os contribuintes estarão sujeitos primeiro ao imposto de selo de 5 yuan e depois declarar e pagar o imposto de selo com base no valor real de liquidação no período de declaração de imposto após a liquidação real.
2. O imposto de selo é cobrado trimestral ou anualmente ou com base em cada transação. No Regulamento Interino, o imposto de selo é cobrado com base em cada transação ou mensalmente.
3. Muitas políticas preferenciais de imposto de selo são revogadas ou nulas, mas 46 documentos e cláusulas permanecem implementadas. Veja os apêndices do Anúncio N.° 23.

 

4. A base de cálculo do imposto de selo é atualizada da seguinte forma:

  1. A base do imposto de selo de um contrato tributável é o valor declarado no contrato, excluindo o valor do IVA especificado.
  2. A base do imposto de selo de um documento de transferência de propriedade tributável é o valor declarado no documento de transferência de propriedade, excluindo o valor do IVA especificado.
  3. A base do imposto de selo dos livros contábeis de uma empresa tributável é o montante total do capital integralizado (capital social) e das reservas de capital registradas neles; e
  4. A base do imposto de selo de uma transação de títulos é o valor da transação.
A base de cálculo está excluindo o valor do IVA especificado.
Documentos Tributáveis e Taxas de Impostos Atualizadas
N.°. Tipo Documento Tributável Escopo Taxa de Imposto Nota
1. Contrato Contrato de arrendamento financeiro / 0.005% do contrato de arrendamento Recém-adicionados
Compras e contratos de vendas Contratos de compra e venda de bens móveis, exceto aqueles feitos por indivíduos 0.03% do valor das compras Escopo atualizado
Contratos para trabalhos / 0.03% do montante contratado Taxa de imposto reduzida a partir de 0,05% do valor contratado
Contratos de projetos de construções / 0.03% do montante contratado Taxa de imposto reduzida a partir de 0,05% do valor contratado
Contrato de transporte / 0.03% da taxa de transporte Taxa de imposto reduzida de 0,05% da taxa de transporte
Contratos de tecnologias Não incluindo contratos de transferência do direito de uso de patente e know-how 0.03% do preço, remuneração, ou royalties Escopo atualizado
Contratos de arrendamento / 0.1% do contrato de arrendamento Qualquer quantidade inferior a RMB 1 a ser carimbada como RMB 1 removida
Contrato de custódia / 0,1% das taxas de custódia Separado do anterior “Contrato de Armazenagem e custódia”.
Contrato de armazenagem / 0.1% das taxas de armazenamento
Contratos de seguro de propriedades Não incluindo contrato de resseguro 0.1% dos custos de seguro Escopo atualizado
2. Documentos de transferências de propriedade Documento de concessão do direito de uso da terra / 0.05% do montante indicado Mudou de “contrato de concessão de direito de uso da terra”
Direito de uso do solo, propriedade de edifícios e estruturas, tais como documentos de transferência de casas Não incluindo a transferência do direito de contato e gestão de terras ou do direito de gestão de terras 0.05% do montante indicado Escopo mais esclarecido e definido
Documento de transferência de patrimônio Não incluindo as transações de segurança sujeitas a imposto de selo 0.05% do montante indicado Recém-adicionados
Direito exclusivo de uso de marca, direito autoral, patente, direito de uso de documento de transferência de know-how / 0.03% do montante indicado redução de taxa de 0.05% do montante indicado
3. Livro de contabilidade / / 0.025% do montante total do capital integralizado (capital social) e das reservas de capital A base de cálculo atualizada para ser “somente o capital integralizado (capital social) e as reservas de capital”. As outras contas deixarão de incorrer em imposto de selo. Taxa de imposto reduzida pela metade.
4. Transações de segurança / / 0.1% do volume das transações Recém-adicionados

 

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