Em 5 de julho de 2024, o governo da Região Administrativa Especial de Hong Kong promulgou a Portaria 2024 da Receita Federal (Emenda) (Concessões Fiscais para Renda de Propriedade Intelectual), introduzindo um regime de incentivo fiscal de “caixa de patentes” (“Regime de Caixa de Patentes“). Esse regime oferece concessões fiscais sobre lucros qualificados derivados de propriedade intelectual (PI) qualificada desenvolvida por meio de atividades de pesquisa e desenvolvimento (P&D) em Hong Kong. Ao implementar esse regime, Hong Kong busca estimular o crescimento do comércio de PI, incentivar as empresas a se envolverem em atividades relacionadas à PI e solidificar sua posição como um importante centro regional de propriedade intelectual.
Este artigo se aprofunda nos meandros do Regime Patent Box, destacando seus objetivos, principais características, critérios de elegibilidade e implicações para as empresas.
Objetivos do regime da Patent Box
O principal objetivo do regime de Patent Box de Hong Kong é incentivar a criação, o desenvolvimento e a exploração da propriedade intelectual. Ao oferecer concessões fiscais sobre os lucros derivados da renda de PI qualificada, o regime busca:
- Promover P&D e comércio de PI: Ao incentivar as atividades de P&D e o comércio de PI, o regime visa reforçar a posição de Hong Kong como um centro de inovação e tecnologia.
- Aumentar a competitividade: As concessões fiscais tornam Hong Kong um destino atraente para as empresas que desejam investir em atividades relacionadas à PI, aumentando assim a competitividade da região no cenário global.
- Apoiar o crescimento econômico: Espera-se que o aumento das atividades de comércio e desenvolvimento de PI crie oportunidades de negócios, levando ao crescimento econômico e à criação de empregos de alto valor em setores como serviços jurídicos, de avaliação, de gestão e de consultoria relacionados à PI.
Principais recursos do regime de Patent Box
O Patent Box Regime, promulgado por meio da Inland Revenue (Amendment) (Tax Concessions for Intellectual Property Income) Ordinance 2024, oferece benefícios fiscais significativos para empresas qualificadas. Aqui estão os principais recursos:
- Taxa de Imposto Concessionária: A parcela concessionária dos lucros avaliáveis do contribuinte derivados da renda de PI qualificada está sujeita a uma alíquota reduzida de imposto sobre lucros de 5%, significativamente menor do que a alíquota padrão de imposto sobre lucros (16,5%).
- A abordagem Nexus: No cálculo da parcela concessionária, é adotada a Abordagem Nexus, um padrão endossado pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE).
- Escopo de aplicação: O regime se aplica aos lucros derivados da renda de PI qualificada em relação a um ano de avaliação iniciado em ou após 1º de abril de 2023.
- Mecanismo de eleição: Os contribuintes devem fazer uma opção por escrito para se beneficiar do regime. Uma vez feita, a opção se aplica ao ano eleito e a todos os anos subsequentes, sem a necessidade de reeleição anual.
Critérios de elegibilidade
Para se beneficiar das concessões fiscais do Regime Patent Box, os contribuintes devem atender a critérios específicos de qualificação:
- Pessoa qualificada: Qualquer indivíduo ou entidade com direito a obter renda de PI qualificado pode se qualificar como uma pessoa qualificada. Isso inclui os proprietários de PI, bem como os licenciados que obtêm renda com o sublicenciamento da PI.
- Propriedade intelectual elegível: O regime abrange patentes, direitos de variedades vegetais e software protegido por direitos autorais gerados a partir de atividades de P&D. A PI deve ser legalmente protegida e estar sujeita a processos semelhantes de aprovação e registro.
- Renda de PI elegível: A renda elegível para concessões fiscais inclui:
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Renda proveniente da exibição ou uso da PI, ou o direito de exibir ou usar a PI, tanto dentro quanto fora de Hong Kong.
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Renda proveniente da transmissão ou concordância em transmitir conhecimento direta ou indiretamente relacionado ao uso da PI.
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Renda proveniente da venda da propriedade intelectual qualificada.
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Parcela do preço de venda de um produto ou serviço atribuível à PI qualificada, calculada em uma base justa e razoável.
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Valores derivados de seguros, danos ou indenizações relacionados ao PI elegível.
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Mecanismo de eleição para concessões fiscais
As pessoas qualificadas podem optar por concessões fiscais sobre sua renda de propriedade intelectual (PI) de acordo com um mecanismo de eleição no Patent Box Regime de Hong Kong. Essa opção deve ser feita por escrito e, uma vez feita, aplica-se ao ano atual e a todos os anos subsequentes de avaliação, sem necessidade de reeleição anual. A opção é irrevogável, garantindo a aplicação consistente das alíquotas reduzidas de imposto sobre a renda de PI qualificada, o que proporciona segurança fiscal de longo prazo e incentiva o investimento sustentado no desenvolvimento e comercialização de PI.
Especificações adicionais se aplicam a determinados tipos de propriedades intelectuais elegíveis. Especificamente:
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Patentes concedidas e pedidos de patentes divisionais:
- Se uma opção for feita para um pedido de patente, ela será automaticamente estendida para incluir patentes concedidas a partir do pedido de patente original e quaisquer pedidos de patente divisionais relacionados ao pedido original.
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Patentes não padronizadas registradas na ou após a data especificada:
- Para patentes que não sejam patentes padrão (O), pedidos de patentes padrão (O), patentes de curto prazo ou pedidos de patentes de curto prazo, e que tenham sido registradas na data especificada ou após essa data, a escolha só será válida se houver uma patente local correspondente.
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Direitos de variedades vegetais registrados na data especificada ou depois dela:
- Para direitos de variedades vegetais que não sejam uma concessão nem um pedido, conforme definido na seção 2 do Cap. 490, e apresentada em ou após a data especificada, a eleição é válida somente se houver um direito de variedade vegetal local correspondente.
Além disso, o termo “pedido de patente divisional” inclui solicitações de registros de pedidos de patentes divisionais e pedidos de patentes divisionais subsequentes relacionados ao pedido original, sejam eles feitos sob o Cap. 514 ou com escritórios de patentes fora de Hong Kong.
Abordagem Nexus e fração de P&D
O Regime Patent Box emprega a Abordagem Nexus, um padrão endossado pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE), para determinar a parcela concessionária dos lucros avaliáveis.
A abordagem Nexus
Estabelecida pela OCDE de acordo com a Ação 5 do Plano de Ação BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de 2015, a Abordagem Nexus é um método usado para determinar se um regime tributário preferencial é potencialmente prejudicial por meio do cálculo de um índice, conhecido como Índice Nexus, que compara as despesas qualificadas de um contribuinte com suas despesas gerais.
Fração de P&D
A fração de P&D é um cálculo para determinar a parte das despesas totais de um contribuinte que é atribuível a atividades de P&D qualificadas. A fração de P&D é calculada dividindo-se as despesas qualificadas para P&D pelas despesas totais de um contribuinte. Isso ajuda a garantir que os benefícios fiscais sejam concedidos somente à renda derivada de atividades substanciais de P&D, evitando o uso indevido de regimes fiscais preferenciais para fins de erosão de base e transferência de lucros (BEPS).
Classificação das despesas com P&D
As despesas de P&D, incluindo as despesas de capital, são categorizadas em despesas elegíveis (EE) e despesas não elegíveis (NE) com base em quem realiza as atividades de P&D e onde essas atividades ocorrem.
Atividades de P&D pela pessoa qualificada: As despesas incorridas diretamente pela pessoa qualificada são classificadas como EE.
Atividades de P&D por pessoas não associadas em nome da pessoa qualificada: As despesas incorridas por pessoas não associadas que realizam P&D em nome da pessoa qualificada são classificadas como EE.
Atividades de P&D por pessoas associadas:
- Se uma pessoa associada, residente em Hong Kong, realizar P&D em nome da pessoa qualificada, a classificação dependerá do local das atividades de P&D:
- Em Hong Kong: as despesas são classificadas como EE.
- Fora de Hong Kong: as despesas são classificadas como NE.
- Se uma pessoa associada, que não seja residente em Hong Kong, realizar P&D em nome da pessoa qualificada, as despesas serão classificadas como NE.
Exclusões e inclusões específicas
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Exclusões de EE:
- Pagamentos de juros.
- Pagamentos de qualquer terreno ou edifício.
- Pagamentos para qualquer alteração, acréscimo ou ampliação de qualquer edifício.
- Despesas incorridas para obter a propriedade intelectual qualificada ou quaisquer direitos relacionados à propriedade de outra pessoa.
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Inclusões na NE:
- Qualquer despesa (incluindo despesas de capital) incorrida para obter a propriedade intelectual qualificada ou quaisquer direitos relacionados à propriedade de outra pessoa.
- Entretanto, a NE não inclui pagamentos de juros e pagamentos de qualquer terreno ou edifício, ou de qualquer alteração, acréscimo ou extensão de qualquer edifício.
A medida de transição "média" de três anos
Para dar tempo suficiente para que os contribuintes se adaptem às exigências de rastreamento e acompanhamento e, ao mesmo tempo, cumpram os princípios gerais da abordagem de nexo, uma medida transitória de “média” de três anos permite que os contribuintes apliquem uma média móvel de três anos para calcular as despesas qualificadas e as despesas totais usadas na Razão de Nexo.
Concessões fiscais e condições de retirada
O regime Patent Box oferece concessões fiscais significativas, mas elas podem ser retiradas em circunstâncias específicas:
- Condições de retirada: As concessões podem ser retiradas se o PI for incondicionalmente revogado, abandonado, recusado ou se condições específicas não forem atendidas.
- Obrigações do contribuinte: Os contribuintes devem informar a renda de PI elegível em suas declarações de imposto de renda, notificar o Commissioner of Inland Revenue sobre quaisquer alterações que afetem a elegibilidade e manter os registros relevantes por pelo menos sete anos.
Disposições especiais e informações adicionais
O regime inclui disposições especiais para os contribuintes que apresentaram suas declarações de imposto sobre lucros para o ano de avaliação de 2023/24 antes da promulgação da Portaria de Alteração. Esses contribuintes serão notificados sobre os procedimentos para reivindicar concessões fiscais.
Além disso, o Inland Revenue Department fornece recursos e orientações abrangentes sobre o regime, incluindo links para o Inland Revenue Ordinance, materiais da OCDE e recursos departamentais relevantes.
O que a CW pode fazer pelo senhor
O regime de Patent Box de Hong Kong representa uma iniciativa estratégica para promover a inovação e o crescimento econômico por meio do desenvolvimento e da comercialização da propriedade intelectual. Ao considerar a possibilidade de aproveitar o regime de caixa de patentes de Hong Kong para aprimorar suas estratégias de propriedade intelectual, o CW CPA pode ajudá-lo nos seguintes aspectos:
- Avaliação de elegibilidade: Determinar se sua propriedade intelectual se qualifica para o regime.
- Documentação e proteção: Certifique-se de que sua PI esteja devidamente documentada e protegida de acordo com as leis locais e internacionais.
- Análise de despesas de P&D: Realize análises detalhadas de suas despesas com P&D para maximizar os benefícios fiscais.
- Orientação para eleição de regime: Auxiliar no processo de escolha da aplicação do regime de caixa de patentes aos ativos de PI qualificados.
- Gerenciamento da conformidade: Gerencie a conformidade contínua com as leis tributárias, garantindo que sua empresa atenda a todos os requisitos regulamentares.
- Planejamento tributário estratégico: Fornecer consultoria estratégica sobre planejamento tributário para otimizar seus resultados fiscais sob o regime.
- Atualizações regulatórias: Mantê-lo informado sobre quaisquer mudanças no regime tributário ou regulamentos relacionados que possam afetar sua estratégia de PI.
Entre em contato conosco para obter conselhos que ajudem a simplificar suas operações e a capitalizar o ambiente favorável de PI de Hong Kong.
